營所稅免稅額是營利事業主在計算應納稅額時可以享有的減免，能有效降低企業的稅務負擔。根據所得稅法，教育、文化、公益、慈善機構或團體、消費合作社、特定土地交易所得、特定股票或公司債交易所得、贈與所得以及國際運輸事業所得等項目都享有免稅額。
例如，出售符合特定條件的土地或股票，或接受符合規定的贈與所得，都可能享有免稅額。然而，企業主需仔細了解相關法規，才能精準判斷是否符合免稅資格。
建議您除了研究相關法規外，也應諮詢專業財務顧問，以掌握最新資訊並制定合適的節稅策略。
這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)
- 深入研究和確認您的企業是否符合營所稅免稅額的資格。仔細檢視企業所屬的所得類別，特別是教育、公益、消費合作社及特定土地交易等項目，確保能夠合理利用免稅額來降低稅負，進而提升企業的財務效益。
- 考慮與專業財務顧問合作，定期評估您的企業稅務狀況以及最新的稅務法規變更。他們可以提供專業意見，幫助您制定最有效的節稅策略，最大化利用營所稅免稅額，並應用於日常營運中。
- 探索慈善捐贈或與公益機構的合作，這不僅能夠提升品牌形象，還能夠幫助您的企業獲得教育、文化和公益機構的在線觀看及捐贈所得免稅的優惠，這是一個符合社會責任的同時也能實現稅務優化的雙贏策略。
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營所稅免稅額：企業節稅的利器
營所稅免稅額是企業在計算應納營利事業所得稅時所能享受到的減稅福利，掌握這些免稅額的策略將有助於降低稅務負擔，進一步提升企業的財務效益。根據中華民國所得稅法，特定幾項所得類別均可享有免稅待遇，企業主應深入了解並靈活運用這些規定，爭取最大利益。
首先，教育、文化、公益和慈善機構依照行政院的相關規定，只要達成指定標準，其本身的所得及附屬機構的所得皆可享有免稅。因此，這一政策不僅支持社會公益活動，還能使這些機構更有能力回饋社會。例如，學校、博物館及各類慈善基金會，聚焦於社會責任的企業可透過捐贈或贊助此類機構，不僅達到節稅效果，更能進一步增強品牌形象。
其次，依法經營且不對外營業的消費合作社，其盈餘也可以享有免稅的政策。這項法規的制定目的在於促進消費合作社的成長，為消費者提供更具價值的商品與服務。企業主可考慮透過加入或支持這些消費合作社，除了享受到更優惠的商品和服務，還能為社會經濟的發展貢獻一份力量。
此外，營利事業在出售特定土地時，其交易所得有望免稅。例如，出售不屬於所得稅法第4條之4第1項所列的土地，或滿足第4條之5第1項第2款及第4款的土地，以及依據政府規定為儲備戰備物資而進行處理的財產，皆可享有免稅的待遇。這項規定旨在推動土地開發及戰備物資的儲備，促進經濟的成長與國家安全。企業主在進行土地交易前，應仔細審閱相關法規，了解可免稅的土地交易所得，以有效降低稅務負擔。
營所稅免稅額. Photos provided by unsplash
營利事業所得稅計算方式
儘管營利事業所得稅的計算看似錯綜複雜，但只需掌握關鍵要點，您便能輕鬆應對。首先，了解「營利事業全年課稅所得額」的概念至關重要：這一金額代表企業在一年內的淨利潤，即收入扣除成本、費用與折舊後的結果。根據營利事業所得稅法，這一所得額將依不同金額區間適用不同的稅率來計算應納稅額。
根據目前的法規，我們可以將營利事業所得稅的計算方式分為以下三種情況：
- 全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。 如果您的企業全年淨利潤不超過十二萬元，那麼您就可以完全免除營利事業所得稅的繳納。
- 全年課稅所得額超過十二萬元者，則對全部課稅所得額徵收百分之二十的稅率，但需注意應納稅額不得超過超過十二萬元部分的一半。 例如，若您的企業全年淨利潤為一百萬元，則應納稅額計算為 (一百萬元 – 十二萬元) x 20% = 十七萬六千元。不過根據規定，實際繳納的稅額不得超過 (一百萬元 – 十二萬元) x 50% = 四十四萬元，因此您最終需繳納的僅為十七萬六千元。
- 全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，應根據不同的所得區間適用相對應的稅率，而不適用前述規定。 若您的企業淨利潤在這個範圍內，則需要參考詳細的稅率表，該表可在財政部稅務入口網上獲得。
除了前述的計算框架，還有一些其他因素可能會影響營利事業所得稅的計算，包括：
- 營利事業的產業別：不同產業可能享有不同的稅務優惠政策。
- 營利事業的規模：小型企業與大型企業的稅務處理方式可能有所不同。
- 營利事業的經營模式：無論是獨資、合夥還是股份有限公司，皆會對稅務計算產生影響。
因此，我們強烈建議在計算營利事業所得稅時，諮詢專業會計師或稅務顧問，不僅能確保計算的準確性，還能獲得合適的稅務策略及優惠，助您最大化節稅成效。
| 全年課稅所得額 | 稅率 | 應納稅額 | 備註 |
|---|---|---|---|
| 十二萬元以下 | 免稅 | 0 | 免徵營利事業所得稅。 |
| 超過十二萬元 | 20% | (全年課稅所得額 – 十二萬元) x 20% | 應納稅額不得超過超過十二萬元部分的一半。 |
| 超過十二萬元未逾五十萬元 | 依所得區間適用不同稅率 | 參考財政部稅務入口網 | 根據不同所得區間適用相對應的稅率。 |
營所稅應納稅額的計算
在掌握了營所稅免稅額的計算後，下一步就是深入解析營所稅應納稅額的計算方法。營所稅應納稅額的計算基於企業的「課稅所得額」。這一數字的計算方式如下：
課稅所得額 = 營業收入 + 所得額標準/同業利潤標準淨利率 + 非營業收入 – 非營業支出
簡單來說，課稅所得額反映了企業在扣除了成本、費用、損失以及免稅額後所獲得的淨利潤。而營所稅應納稅額則是根據課稅所得額，按照不同的稅率對應計算。以下將以107年和108年為例，具體說明營所稅應納稅額的計算方式：
107年營所稅應納稅額計算公式：
- 課稅所得額 120,000 元以下：免稅
- 課稅所得額 120,000 元 至 187,500 元： ( 課稅所得額 – 120,000 元 ) ÷ 2 =應納稅額
- 課稅所得額 187,500 元 至 500,000 元：課稅所得額 × 18% =應納稅額
- 課稅所得額 500,001 元以上：課稅所得額 × 20% =應納稅額
108年營所稅應納稅額計算公式：
- 課稅所得額 120,000 元以下：免稅
- 課稅所得額 120,000 元 至 187,500 元： ( 課稅所得額 – 120,000 元 ) ÷ 2 =應納稅額
- 課稅所得額 187,500 元 至 500,000 元：課稅所得額 × 18% =應納稅額
- 課稅所得額 500,001 元以上：課稅所得額 × 20% =應納稅額
舉個例子，一家企業在107年的課稅所得額為300,000元，根據公式，其應納稅額的計算過程為：300,000元 × 18% = 54,000元。
要特別注意的是，上述公式僅作參考，實際的稅率和計算方式會根據當年的稅法規定有所調整。因此，企業主在計算營所稅應納稅額時，建議諮詢專業會計師或稅務顧問，以確保計算的精確性，避免因計算誤差而導致的額外稅務負擔。
其他申報方式
在瞭解營所稅免稅額的同時，也不可忽視其他申報方式的選擇。除了查帳申報和擴大書審申報，企業還可以考慮簡化申報和免申報兩種方式，以更有效地管理稅務負擔。
簡化申報是針對年營收在800萬元以下，並符合特定條件的公司設計的。這種方式大大簡化了計算過程，企業只需填寫簡化的申報表格，而不必維持繁瑣的帳目紀錄。然而，需要注意的是，簡化申報的稅率較高，且適用範圍相對狹窄，因此並不是所有企業的理想選擇。
另一方面，免申報則針對年營收在200萬元以下的公司。在這種模式下，符合條件的企業完全不需要申報營所稅，這無疑能為小型企業節省大量的時間和精力，進一步降低經營成本。
不過，無論您選擇哪一種申報方式，遵循相關規定都是至關重要的。在做出選擇之前，強烈建議您諮詢專業的財務顧問，以確保您的企業情況符合相應條件，選擇最適合的申報方式，以最大化降低稅務負擔並提升企業的盈利能力。
營所稅免稅額結論
理解並善用營所稅免稅額，是企業節稅策略的重要一環。除了本文中提到的各項免稅規定，您還需要深入研究最新的稅務法規，並諮詢專業財務顧問，才能精準判斷您的企業是否符合免稅資格，並制定最有利的節稅方案。透過積極學習稅務知識，並持續關注稅務法規的更新，您才能掌握最新資訊，做出最有利於您的決策，為您的企業爭取最大利益，提升財務效益。
請記住，稅務法規複雜多變，建議您定期諮詢專業的財務顧問，以掌握最新資訊，制定最適合您的節稅策略，讓您的企業在合法合規的前提下，創造更多財富。
營所稅免稅額 常見問題快速FAQ
1. 什麼樣的情況可以享有營所稅免稅額？
根據中華民國所得稅法，營利事業出售符合特定條件的土地、股票或公司債，或因贈與而取得的財產，以及國際運輸事業所得等項目都可能享有免稅額。此外，教育、文化、公益、慈善機構或團體，以及依法經營不對外營業的消費合作社，其盈餘也都享有免稅待遇。具體的免稅條件及細節，請參考財政部稅務入口網的相關公告。
2. 企業該如何確認是否符合營所稅免稅額的資格？
企業主應仔細審閱相關法規，並根據自身的營運狀況，評估是否符合免稅資格。建議諮詢專業財務顧問，取得更精準的判斷。他們能夠根據您的特定情況，提供專業的意見，協助您最大程度地利用免稅額，降低稅務負擔。
3. 企業如何才能有效利用營所稅免稅額來節稅？
除了了解免稅額的範圍和資格之外，企業還應深入研究相關稅務法規，並持續關注法規的更新。積極學習稅務知識，並諮詢專業的財務顧問，掌握最新的資訊，才能有效利用這些規定，為企業爭取最大的利益。例如，企業可以透過捐贈、贊助等方式，支持符合資格的公益慈善機構，不僅能夠節稅，更能提升企業形象。