2018 年起，營所稅級距針對中小企業調整為三級制，分別為免稅、減半課稅緩衝區間與正常課稅。若您的企業年度所得在 12 萬元以下，可享有免稅的優惠；年度所得介於 12 萬元至 50 萬元之間，則適用減半課稅；年度所得超過 50 萬元，則需繳納 20% 的營所稅。獨資合夥行號則無需繳納營所稅，其營利所得將併入個人綜所稅申報。建議中小企業主應及早了解各個營所稅級距的適用條件，並透過合理的費用列支、財務規劃等合法節稅策略，有效降低稅務負擔。
這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)
- 首先，了解您的企業當年度所得所屬的營所稅級距，若年度所得在12萬元以下，您可以享有免稅的優惠，這對剛起步的小型企業特別有幫助。請記得定期整理和檢視業務收入，以確保申報正確，避免多繳稅款。
- 若您的年度所得介於12萬元至50萬元之間，您可適用減半課稅的緩衝區間，這意味著您只需繳納50%的正常稅率。建議在一般營運支出中合理列支，確保有效降低應稅所得，例如增加必要的業務支出，從而進一步減少稅務負擔。
- 獨資合夥的企業主請特別注意，您的營利所得需並入個人綜所稅申報。計劃您的個人資產和收入時，應考量各項費用的列支，並諮詢稅務顧問以掌握最佳的稅務策略，從而降低整體稅負，保護自身的財務安全。
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營所稅級距新制解析
近年來，政府積極推動中小企業發展，並針對營所稅制度進行調整，以減輕這些企業的稅務負擔，從而鼓勵其持續成長。自108年度起，財政部對於年度所得在50萬元以下的中小企業，實施了全新的營所稅級距制度，將營所稅根據年度所得額高低，劃分為免稅、減半課稅的緩衝區間及正常課稅等三個級距。這一政策無疑成為許多中小企業的利好消息，使企業主能夠更靈活地規劃財務、降低稅務壓力，並專注於事業的長期發展。
首先，對於年度所得在12萬元以下的企業，將獲得免稅優惠。這項政策特別有益於剛起步或規模較小的企業，能有效減輕其初期營運時的稅務負擔，釋放出更多資源以投入到發展中。其次，對於年度所得處於12萬元至50萬元之間的企業，適用於減半課稅的緩衝區間，進一步減少了稅務壓力，鼓勵這些企業繼續成長與擴展。最後，年度所得超過50萬元的企業則需按照20%的正常稅率繳納營所稅。此新制不僅讓中小企業感受到稅務負擔的減輕，亦使企業主能夠更清晰地掌握自己的稅務情況，並基於自身的實際需求，調整營運策略。
值得注意的是，獨資合夥的行號則不需要繳納營所稅，其營利所得會併入個人綜所稅進行申報。因此，獨資合夥的行號必須特別注意個人綜所稅的申報流程，同時善用各項節稅措施，以達到降低稅務負擔的效果。
總之，108年度的營所稅新制對於中小企業來說是一次重大的變革，既可以緩解企業的稅務壓力，也為企業成長提供了重要的助力。只有充分理解新的營所稅級距制度，並靈活運用相關的節稅策略，才能在激烈的市場競爭中立於不敗之地。因此，建議企業主諮詢專業稅務顧問，以充分了解自身的最佳稅務規劃方案，從而實現有效的節稅目標。
營所稅級距新制解析：中小企業節稅攻略
營所稅的稅率結構是每位中小企業主十分關注的焦點，因為這會直接關係到企業的稅負壓力。自109年度開始，若營利事業的課稅所得額超過12萬元，則需按照全額課徵20%的稅率，但淨應納稅額不得超過超過12萬元部分的一半。這一新制度為中小企業的節稅策略帶來了深遠的影響，接下來我們將深入探討新制的內容，並提供數個實用的節稅建議：
- 新制重點：營所稅改革後，所有營利事業都將適用統一的20%稅率，不論課稅所得的具體金額如何。但值得注意的是，這項新制還設定了應納稅額的上限，即超過12萬元以上部分的稅額濃縮至一半，這對課稅所得較高的企業無疑是良好的減負措施。
- 實務應用：以一家課稅所得100萬元的企業為例，根據新制，其應繳稅金為100萬元 x 20% = 20萬元。然而，由於上限的設置，最終繳納的稅額則會是 (100萬元 – 12萬元) x 50% = 44萬元。這項新規確實為高課稅所得的企業帶來了稅負減輕。
- 節稅技巧：在此新制度下，中小企業可以考慮以下幾種方式以有效降低稅務負擔：
- 合理規劃營收：透過時間安排調整，將部分收入推遲至下一年度，從而減少當年度的課稅所得額並降低應納稅額。
- 善用費用扣除：合規地申報各種成本支出，包括合理的薪資、折舊、廣告費等，藉此減少課稅所得額。
- 積極投資以抵減：參與符合政府扶持的投資領域，比如綠色能源、研發創新等，從而獲得投資抵減，進一步減輕稅務壓力。
除了上述節稅技巧，中小企業還應當持續關注最新的稅務法規變化，並考慮尋求專業稅務顧問的幫助，以便制定出高效的稅務規劃，從而降低財稅負擔，提升業務的財務健康度。
營所稅級距. Photos provided by unsplash
營所稅計算方式
儘管營所稅的計算似乎有點複雜，實際上其原理相當簡單明了。企業在每個財年度結束後，首先需要計算出「稅前淨利」，也就是將所有成本和費用扣除後的利潤。接下來，將稅前淨利乘以相應的所得稅稅率，便能得出應繳的營所稅金額。例如，假設A公司在其年度報告中顯示收入100萬元，經過各項支出整理後，稅前淨利為50萬元。此時，將50萬元乘以20%的稅率，得出的稅額為10萬元，剩餘的40萬元則為本期的淨利。
以下是圖示說明營所稅計算方式：
圖／營所稅計算式
營所稅計算式：稅前淨利 × 稅率 = 營所稅
例如：50萬元 × 20% = 10萬元
值得注意的是，營所稅的稅率並不是固定不變的，而是會根據企業的稅前淨利來調整。根據現行所得稅法，營所稅的稅率被劃分為六個級距，具體如下：
- 0-240萬元：17%
- 240萬元-600萬元：20%
- 600萬元-1,000萬元：25%
- 1,000萬元-2,500萬元：30%
- 2,500萬元-10億元：35%
- 10億元以上：40%
例如，若A公司稅前淨利為50萬元，則屬於第一級距，應繳的營所稅為50萬元 × 17% = 8.5萬元。而如果B公司的稅前淨利達到1,200萬元，則屬於第四級距，應繳的營所稅為1,200萬元 × 30% = 360萬元。
深入了解營所稅的計算方式，無疑是進行有效稅務規劃的基礎。掌握這些稅率級距，企業主不僅能更準確地估算應繳稅額，還可以訂定合宜的節稅策略，以減輕稅務負擔，最終提升企業的經濟效益。
| 稅前淨利區間 | 稅率 |
|---|---|
| 0-240萬元 | 17% |
| 240萬元-600萬元 | 20% |
| 600萬元-1,000萬元 | 25% |
| 1,000萬元-2,500萬元 | 30% |
| 2,500萬元-10億元 | 35% |
| 10億元以上 | 40% |
營所稅級距結論
營所稅級距制度的調整，反映了政府對於中小企業發展的重視，以及希望藉此減輕其稅務負擔，促進企業持續成長的政策目標。透過理解各個營所稅級距的適用條件，以及善用合法的節稅策略，中小企業主可以有效地降低稅務負擔，並將更多資源投入到事業發展中，在競爭激烈的市場環境中取得優勢。建議企業主持續關注最新的稅務法規變化，並尋求專業稅務顧問的協助，以便制定出最符合自身情況的稅務規劃，實現長期穩健的財務發展。
營所稅級距 常見問題快速FAQ
中小企業適用哪些營所稅級距？
根據現行法規，營利事業的營所稅級距主要依年度所得額的高低而定。若年度所得額在12萬元以下，可享有免稅優惠；年度所得額介於12萬元至50萬元之間，則適用減半課稅；年度所得額超過50萬元，則需繳納20%的營所稅。
獨資合夥行號的營所稅如何計算？
獨資合夥行號的營所稅並非獨立計算，而是併入個人綜所稅進行申報。因此，其營利所得需列入個人綜合所得稅申報，並依據個人綜合所得稅的稅率進行課稅。
如何有效降低營所稅負擔？
中小企業可以透過多種合法節稅策略降低稅務負擔，例如：合理規劃營收、善用費用扣除、積極投資以抵減、諮詢專業稅務顧問等。建議您諮詢專業人士，根據自身情況制定合適的節稅方案。